2014年北京會計證《會計基礎》章節模擬題：交易性金融資產2
A.取得交易性金融資產的成本
B.資產負債表日公允價值低於賬面價值的差額
C.資產負債表日公允價值高於賬面價值的差額
D.取得交易性金融資產支付的相關交易費用
答案：AC
4.交易性金融資產期末根據公允價值與賬面餘額之間的差額應該做的會計處理有( )。A.借記交易性金融資產——公允價值變動，貸記公允價值變動損益
B.借記公允價值變動損益，貸記交易性金融資產——公允價值變動
C.借記投資收益，貸記交易性金融資產——公允價值變動
D.借記交易性金融資產——公允價值變動，貸記投資收益
答案：AB
三、判斷題
1.出售交易性金融資產時，應將出售時的公允價值與其賬面餘額之間的差額確認爲當期投資收益。( )
答案：對
2.企業爲取得交易性金融資產發生的交易費用應計入交易性金融資產初始確認金額。( )
答案：錯
解析：取得交易性金融資產發生的交易費用應計入“投資收益”。
3.在資產負債表日，交易性金融資產賬戶應當按照公允價值計量。( )
答案：對
四、分錄
甲上市公司發生的交易性金融資產業務如下：(1)1月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項已通過開戶行轉入D證券公司銀行賬戶。(2)1月2日，委託D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發生相關的交易費用2萬元，並將該股票劃分爲交易性金融資產。(3)1月31日，該股票在證券交易所的收盤價格爲每股8.2元。(4)2月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款845萬元，已存入銀行。
【答案】
(1)借：其他貨幣資金——存出投資款 1000
?? 貸：銀行存款 1000
(2)借：交易性金融資產——成本 800
?? 投資收益 2
?? 貸：其他貨幣資金——存出投資款 802
(3)借：交易性金融資產——公允價值變動 20(8.2×100-8×100)
?? 貸：公允價值變動損益 20
(4)借：銀行存款 845
?? 貸：交易性金融資產——成本 800
????? ——公允價值變動 20
??????????? 投資收益 25
借：公允價值變動損益 ?? 20
?? 貸：投資收益 20
